强化基层央行内部审计工作

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黄敏

基层央行作为国家货币政策的传导者，在支持地方经济和金融发展方面发挥着越来越重要的作用。特别是随着中央银行职能的重新定位、金融体系风险的不确定性以及金融监管与服务并重，基层央行对履行职责提出了更高的要求。内部审计作为各种活动的再监管者，是确保基层央行依法有效履行职责的重要保障。

基层央行内部审计履行职责的瓶颈

(1)内部审计环境需要进一步优化。首先，一些银行的领导对内部审计不够重视。一方面，内部审计部门处于边缘地位，人员配备不到位。内部审计队伍年龄偏大，人员较少，素质较低，设备配置和资源投入难以满足工作需要，影响日常内部审计工作；另一方面，“党委评价为主，民主评价为辅”的考核机制没有落实，挫伤了内部审计人员的积极性。第二，内部审计的独立性不够。作为中央银行的内部机构，内部审计在行长的领导下工作。一方面，内部审计人员与被审计对象处于平行地位，内部审计人员的许多自身利益，如职务晋升、工作变动、年度考核等，都受制于被审计对象，因此很难处于超然的地位，在审计过程中难免胆怯，发现的问题大而小，更谈不上深入和透彻；另一方面，审计结果经过被审计单位层层“审核”后，由于各种因素，报告中反映的问题被反复“考虑”，不仅大大降低了其真实性，也隐藏了审计风险。

(二)内部审计师“记忆”不足。主要表现在:一是理论基础薄弱，分析问题和解决问题的能力缺乏；我对先进的审计理念和方法理解不透彻，掌握不够。第二，人员能力参差不齐。大多数内部审计师来自不同的业务部门。虽然他们有一定的工作经验，但他们的知识结构单一，难以满足日益增长的内部审计工作的需要。第三，专业技能不精。一些内部审计师缺乏系统的内部审计理论知识和各种专业知识的培训，专业技能的缺乏已经成为内部审计团队的一个“软肋”。

(三)内部审计结果转化和应用不足。首先，在日常审计工作中，内部审计人员主要关注审计项目的发展过程，即通常比较注重检查问题而不是总结经验，而较少关注结果在审计过程中的应用，对审计后整改的实施缺乏有效的监督。第二，内部审计结果的应用缺乏约束力。在央行现行的管理体制下，内部审计部门没有被赋予强制性的监督措施或手段，只有提出问题的权利，而没有惩罚问题的权利，这也是一些问题屡查屡违的根本原因，制约了内部审计结果的应用。第三，内部审计结果未能在基层央行监管部门之间形成有效的共享机制，不仅影响了审计资源的合理配置，也削弱了内部审计结果的应用效果。

(四)内部审计职能没有得到充分利用。首先，内部审计监督仍存在盲点。目前，基层央行的审计方法和手段仍以事后、现场和人工检查为主。在现场审计中，由于时间和人力的限制，大多数业务采用抽样检查，难以对整个审计期间进行全面检查，导致审计监督不连续，在一定程度上削弱了监督的有效性。二是长期以来，基层行内部审计工作习惯于接受上级行的安排，主动性和创造性不够强。不善于围绕本行中心工作，积极开展审计工作，未能形成有价值、有影响力的工作特色和亮点。第三，内部审计质量有待提高。从内部审计在促进基层央行依法履行职责方面的实际效果来看，与管理层的要求还有差距。主要表现在:在工作理念上，满足于检查错误和纠正缺点；在审计内容上，注重操作层面；至于审计建议，仍然是以事实为依据，没有深入分析原因，提出的意见和建议没有针对性，缺乏可操作性。

几点建议

(一)进一步优化内部审计工作环境。良好的环境是内部审计工作生存和发展的基础。因此，一是基层银行管理层要提高对内部审计工作重要性的认识，充分发挥领导干部在优化内部审计环境中的示范和示范作用。另一方面，应积极协调和配合内部审计部门和各职能部门，消除内部审计师的顾虑，支持他们大胆工作。另一方面，加强内部审计干部队伍建设，选拔政治素质高、业务能力强的人员充实内部审计队伍，合理配置审计资源。第二，加强内部审计的独立性。要形成“权责分明”的内部审计工作模式，减少各种因素的干扰或阻碍，为规避审计风险提供有力保障。

(二)提高内部审计师的整体素质。一是加强内部审计人员政治素质教育和能力培养，树立一丝不苟的工作精神和扎实的工作作风，提高敬业精神和责任感。二是引导内部审计师总结经验，通过工作实践不断改进审计方法，提高运用理论知识解决实际问题的能力和应对复杂多变的工作局面的能力。第三，要不断拓展学习和教育的途径，探索新的学习载体和多种学习方法，改进培训方法，丰富培训内容，提高培训效果，使内部审计师掌握审计的基本知识、技能和方法，提高审计验证能力，以适应新形势的需要。

(3)加强内部审计结果的转化和应用。首先，内部审计师应以积极主动的工作态度与被审计单位沟通，共同分析问题产生的原因，研究解决问题的具体措施；同时，加强后续工作，督促被审计单位加强审计整改。二是建立问责制。一方面，加强对违规责任人的调查，进一步增强各岗位人员的责任感，加强制度的执行力度，充分发挥内部审计结果的约束和警示作用；另一方面，认真落实内部审计结果的“四个环节”，将内部审计检查中发现的问题整改落实与本行年度绩效考核、干部任用、业务管理和廉政建设真正结合起来，提高内部审计结果的转化利用效果。三是建立由人事、内部审计、纪委等部门组成的监管信息共享机制，通过定期或不定期召开监管工作会议，将内部审计结果的应用扩展到决策层和其他监管部门。四是实施内部审计结果公告制度，有选择地在一定范围内公开内部审计结果，扩大内部审计监督的影响范围，增强内部审计结果的有效性。

(4)注重提高内部审计的绩效效率。一是完善监督方式方法。一方面，将审计后变更为审计前和审计后，将审计前、审计后和审计后结合起来，对审计对象进行全过程、全方位的监督和评价，及时发现各环节存在的问题，最大限度地降低履职风险；另一方面，要加强电子审计手段，提高内部审计的质量和效率。二是要增强工作的主动性和创造性，充分认识当前基层央行绩效环境的新变化和新常态，坚持风险导向和问题导向，围绕央行工作拓宽审计领域，积极开展重要业务和重点领域的审计监督。三是树立正确的审计理念。在日常审计工作中，要改变传统审计只审计、不谈问题的做法，从完善内部控制制度、防范资本风险等方面提出建设性意见，逐步将内部审计的作用从监督扩大到风险控制者、协调者和服务者，充分发挥内部审计在促进基层央行依法履职、规范管理中的作用。